SAF-T (Standard Audit File for Tax – Fișierul Standard de Control Fiscal) este un standard internațional pentru schimbul/transferul electronic de date contabile dinspre companii către autoritățile fiscale naționale (ANAF) sau cătrea uditori externi. Prin intermediul SAF-T, ANAF va putea realiza electronic controale și audituri, fără să mai fie nevoie să se deplaseze la sediul companiilor.
Raportarea SAF-T se face prin intermediul declarației informative D406.
Obligația de depunere pentru Declarația Informativă D406, fișierul standard de control fiscal (SAF-T), este stabilită de către ANAF pentru contribuabilii persoanele juridice române, pentru unitățile fără personalitate juridică din Romania ale persoanelor juridice străine, în concordanță cu obligația ținerii contabilității în partidă dublă, si pentru societățile nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA (contribuabilii înregistrați prin înregistrare directă, contribuabilii înregistrați prin reprezentant fiscal, sediile fixe).
Obligația întocmirii și depunerii declarației informative D406 este introdusă fazat, în timp, de către ANAF pentru diferitele categorii de contribuabili, în mod diferențiat pentru marii contribuabili, contribuabilii mijlocii și contribuabilii mici.
În funcție de categoria în care sunt încadrați contribuabilii, raportarea SAF-T prin intermediul Declarației informative D406 începe astfel:
-> de la 1 ianuarie 2022 pentru marii contribuabili;
-> de la 1 ianuarie 2023 pentru contribuabilii mijlocii;
-> de la 1 ianuarie 2025 pentru micii contribuabili;
Contribuabilii trebuie să trimită Declarația Informativă D406 lunar sau trimestrial, urmând perioada fiscală aplicabilă pentru Taxa pe Valoarea Adăugată (TVA). Contribuabilii care au ca perioadă fiscală aplicabilă pentru taxa pe valoarea adăugată semestrul sau anul transmit Declarația informativă D406 trimestrial. Data limită pentru depunerea Declarațiilor Informative D406 privind Fișierul Standard de Control Fiscal este ultima zi calendaristică din luna depunerii (care este luna calendaristică imediat următoare perioadei pentru care a fost pregătită declarația informativă).
Declarația informativă D406 Fișierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) se depune în format electronic, data limită de depunere fiind cel mai târziu:
– până în ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare (luna/trimestrul calendaristic, după caz, pentru alte informații decât cele privind “Stocurile” și “Activele”);
– până la termenul de depunere a situațiilor financiare aferente exercițiului financiar pentru care se raportează, în cazul informațiilor SAF-T privind “Active”;
– la termenul stabilit de organul fiscal, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitării, în cazul informațiilor SAF-T privind-”Stocuri”;
Următoarele categorii de contribuabili nu vor avea obligația de depunere a fișierului SAF-T (D406):
• Persoanele fizice autorizate;
• Întreprinderile individuale;
• Întreprinderile familiale;
• Persoanele fizice care desfășoară activități cu scop lucrativ (PFL);
• Asociațiile familiale (ASF);
• Societățile profesionale de avocați cu răspundere limitată (SPAR) şi cabinetele individuale de avocat;
• Societățile profesionale notariale şi birourile individuale notariale;
• Cabinetele medicale individuale (CMI);
• Societățile profesionale practicieni în insolvență (SPI);
• Întreprinderile profesionale unipersonale cu răspundere limitată (URL);
• Instituțiile publice (PUB) indiferent de sursa lor de finanțare sau de categoria de contribuabili la care sunt încadrate;
• Autoritățile administrative, indiferent de sursa lor de finanțare.
Având în vedere complexitatea și noutatea acestei obligații de raportare, contribuabilii/plătitorii beneficiază de o perioadă de grație de:
• 6 luni pentru prima raportare, respectiv cinci luni pentru a doua raportare, 4 luni pentru a treia raportare, 3 luni pentru a patra raportare, 2 luni pentru a cincea raportare, pentru contribuabilii care au obligația de transmitere lunară a fișierului SAF-T;
• 3 luni pentru prima raportare, pentru contribuabilii care au obligația de transmitere trimestrială a fișierului SAF-T;
Model Formular pentru raportarea Declarației informative D406Nedepunerea la termenele prevăzute de lege a Fișierului SAF-T sau depunerea incorectă ori incompletă a Fișierului SAF-T, constatată de ANAF, va atrage contravenții, în conformitate cu prevederile art. 3371 din Legea 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
• fișierul SAF-T se generează automat în format XML dintr-un sistem ERP, cum este SICO ERP;
• se verifică structura fișierului XML și a corelațiilor dintre date printr-un program informatic al ANAF;
• se generează declarația informativă D406 în format PDF cu XML atașat, semnat electronic;
Odată generată, D406 se depune online pe ANAF, în serviciul public digital Servicii online – Depunere declarații sau prin site-ul www.e-guvernare.ro, la categoria Depunere declarații ANAF.
